税负优化机制带给企业红利

从全面营改增试点实施一年多来看，我们已经取得了税制优化、大幅减税和经济增长等多重效应。从减税效应来看，“确保所有行业税负只减不增”，既包括新试点的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业只减不增，也包括前期试点的交通运输业和现代服务业等行业只减不增，还包括没有试点的原缴纳增值税的工业商业企业，也有不小的减税红利。营改增减税，在产业链上是层层传递的，形成了增值税独特的税负优化机制。毋庸置疑，营改增是税制供给侧改革的最大红利。

分析增值税的减税，除了试点企业的税负变化，更值得关注的，是营改增带来的其下游企业税负的降低。因为营改增后，所有购进不动产或服务的企业，将从销售方获得增值税专用发票，可抵扣本企业的税款，从而减轻了税负。而且,这种减税在产业链上是层层传递的，惠及整个国民经济，形成了营改增税负优化的一道独特的靓丽风景。换言之，不仅营改增试点企业减税，就是没有试点的企业(工业商业)也有减税红包。

另一方面，营改增“确保所有行业税负只减不增”，并不排除个别企业税负有所增加，这是增值税的计税机理决定的。从全行业的较长时期来看，上升的税负和下降的税负是可以相互抵消的，整个行业的税负可以是稳中有降的。

导致企业税负上升的因素主要有两个：一是营改增前大量购进，致使营改增后购进少、进项税额少、税负上升；二是购进没有足额取得合规发票扣税，致使税负上升。对于第一个因素，随着时间的推移将会自动化解。对于第二个因素，实际上考验着企业的管理能力，这就要求企业主动作为，尽快适应增值税核算机制变化。与此同时，税务机关也应主动作为，更好地优化纳税服务。