环保税法为企业清算“糊涂账”

2016年12月25日，《中华人民共和国环境保护税法》获十二届全国人大常委会第二十五次会议表决通过，成为我国第一部专门体现“绿色税制”单行税法。环保税法明确提出，“直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者”为纳税人，确定大气污染物、水污染物、固体废物和噪声为应税污染物。环保税将于2018年开始征收。

环保税法无论对排污企业还是环保企业来说，都将产生深远影响。从排污企业的角度来看，环保税将代替现行的排污费，按照“税负平移”的原则，排污企业的负担并没有明显加重。在业内人士看来，环保税率的制定相对比较保守，在实际经济压力的影响下，如果排污企业赋税增多，势必会对国家经济增速产生影响，况且税种增加后，税率制定还需长时间考证。

并非让企业“拿钱摆平排污”

环保税出台的目的显然为了节能减排，并非是增加税收或者让企业“拿钱摆平排污”。从环保税法的角度来看，新的税法增加了一项减排税收减免的办法，那就是“纳税人排放应税大气污染物和水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税；低于50%的，减按50%征收环境保护税”。此外，环保税还将对依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的减免税收。相比排污费，在环保税方面，政府的诚意十足。

再从企业的角度来看，管理层会算一笔账，缴税排污的成本与增建减排设施谁高呢？其实不难发现，在一段时间内，中国企业在环境保护方面的守法成本普遍高于违法成本，也就是企业在很少的投资、很短的时间情况下可以获得较大的收益。但是，随着各界环保意识的提高，变污染为环保已成为更多企业所采取的行动。

博天环境集团董事长兼总裁、全国工商联环境商会会长赵笠钧在接受《中国企业报》记者采访时表示：“企业注重环保需要有长远的眼光。实行低碳环保，从短期看，确实会增加企业成本，但从长远看，企业承担的很多成本是能够被消化掉的，甚至是可以转化为竞争力的。”

相对于缴纳税费，企业对减排设施的投资将带来更长远的利益。比如，在山东，由于当地政府对造纸业采取严格环保执法，倒逼纸企加大环保投入，进而不仅让山东造纸业摆脱了脏、乱、散的局面，而且还提升了当地造纸业的综合竞争力，成为中国造纸行业的领军者，实现环保与转型升级的双赢。所以，注重环保是一种品质习惯，是更符合企业长期利益的选择。

促进环境成本内部化

的确，对于排污企业来讲，企业开展环境治理是更符合长期利益的必然选择。

尽管以前部分地区存在排污费低于环境治理成本的倒挂现象，但是，随着近年污染物排放标准的修订和各地排污收费标准的提高，有些地区排污费已经显著高于环境治理成本。

举例来说，天津市2014年调整了排污费征收标准，二氧化硫排污费每公斤征收标准6.30元，氮氧化物排污费每公斤征收标准8.50元。北京市调整后的排污费制度中对完成情况较好的企业减半收费，并实施环保技改奖励资金政策。从企业经济核算角度出发，环保投资及运行成本将低于收费标准。

赵笠钧认为，环保税的实施，促进了环境成本内部化。从企业发展战略出发，企业主动承担污染治理和生态保护的责任，积极通过环保措施控制和减少污染物排放，增加环保成本，比被动性缴纳环保税或行政处罚更加明智。占用环境资源多的高污染企业将付出更高代价，也间接提高了环境友好型企业的综合竞争力。

企业进行节能减排的改造，所花费的资金不仅仅是为了减免税费，更为了彰显负责任的企业形象。《中国企业报》记者在走访中能明显感受到，安装并大开减排设施的企业与“应付差事”的企业相比，更受投资者的青睐。一家企业负责人形象地告诉记者：“企业不拿减排应付差事，就好像‘靠谱的兄弟’，反之则更像‘投机取巧的酒肉朋友’。”

环保企业充满机遇

环保税法的实施对排污企业是管控，对环保企业而言无疑是巨大的机遇。赵笠钧对记者表示：“排污费改排污税，会增强对企业环保约束的力度，将加大市场对环保服务的需求。环保税法中的税收优惠调节机制，将鼓励企业提升减排标准，对高标准的环保专业技术发展将起到正向激励作用。”

实行税制改革，建立绿色税制，是调节污染行为和筹集环境治理资金的一个重要手段，也是完善资源环境产品价格形成机制和推动使用者付费的基础。

西方国家基本形成完整的环境税税系，已开征的环境税涉及大气、水污染物，以及各种污染类产品等10多种，课征范围十分广泛，包括硫税、氮税、碳税、污水税、燃油税、垃圾税等。

中国开征环境保护税后，有助于对于企业污染排放行为形成刚性约束，有利于区域环境管理公平化，促进排污企业承担环境责任。尤其是环保税法实施后，能够促进排污行业不同企业的环境成本得到公平体现。

同时，环保税法中对于企业超额减排，给予了减税的经济奖励。正向激励和负向惩罚的合力作用下，环境治理需求进一步转化为环境市场的有效需求。环境服务业产业结构将得到优化，以环境质量改善为目标的环境绩效服务模式将有更大的发展空间。企业环保设施建而不运或偷排漏排的现象较多，预计以后专业化的委托运营服务也会有较大的提升空间。

对地方政府而言，环保税征收将因地制宜。北京大学法学院教授刘剑文告诉记者，环保税给地方设置的浮动税率，可以根据地区差异性，行使自主权。而且《环境保护税法》在现行排污收费标准规定的下限基础上，增设了上限，但不超过最低标准的10倍，规范了征收。

环境保护税立法，使税收法定原则予以落实，并且成为了中国落实税收法定原则和立法法修正以后的第一部税种立法，为未来税种立法，制定了范本。环保税法中还将有关环保税收的立法权授予人大，而地方政府负责提出方案，更体现了税收立法的本质。