全面“营改增”上路 小型房企与餐饮业或难享红利

国务院定调全面推开“营改增”，引发企业高度关注。《中国企业报》记者在调查中了解到，全面推开“营改增”将对建筑业、房地产业、金融业和生活服务业这四大行业产生较大影响，小型房企与餐饮业或难享政策红利。专家指出，面对较为复杂的市场，企业经营与政策制定都应与时俱进，最终使企业真正享受到减税利好。

四大行业将受较大影响

国务院总理李克强日前主持召开座谈会。他表示，“营改增”作为深化财税体制改革的重头戏，前期试点已取得积极成效，今年要全面推开，进一步较大幅度减轻企业税负。

据国家税务总局数据显示，截至2015年6月底，全国纳入“营改增”试点的纳税人共计509万户，已累计减税4848亿元。全面推开“营改增”，将给企业带来多大利好？国家税务总局原副局长许善达曾表示，全面“营改增”的减税额度有望达到9000亿元。

据记者了解，截至目前，国内建筑业、房地产业、金融业和生活服务业尚未全面纳入“营改增”。因此，全面推开“营改增”将对这四大行业产生较大影响。财政部税政司就曾表示，剩下四个行业户数众多、业务形态丰富、利益调整复杂，尤其是房地产业和金融业的增值税制度设计是国际难题。

某大型房企一位负责人对《中国企业报》记者表示，“营改增”是大势所趋，总体来看肯定是会减轻企业税负。不过具体效果还要在实施的过程中才能体现出来。

“预计‘营改增’全面实施后，对建筑业而言，因为劳动力成本/折旧不能抵扣增值税，或会在较短时期内对建筑类行业公司的盈利水平产生不利影响，长期内对‘营改增’政策的修改将可能抵消不利影响。对房地产业而言，如果土地成本不可抵扣，最终行业利润下降幅度可能会更大，反之则对企业经营业绩有利。对金融业和生活服务业而言，属于利好信息，将会显著减轻企业的负担。”著名经济学家宋清辉对记者表示。

安永会计师事务所大中华区间接税主管合伙人梁因乐表示，“营改增”一旦全面推开，目前已纳入“营改增”的行业受益更多，企业成本将进一步下降。建筑与房地产行业纳入“营改增”前，生产企业购买厂房无法进行增值税进项税抵扣，房价中的营业税需要计入成本。一旦建筑与房地产行业纳入“营改增”，购买厂房可以获得增值税专用发票用于进项税抵扣，房价中不再含有营业税，而包含的增值税无需计入企业成本。

小型房企与餐饮业

或难享政策红利

上述房企负责人同时坦言，目前来看，全面实行“营改增”可能对业内一些大型正规的企业会是利好，但对于小型不太正规的企业来说，就很难判定是否是利好。因为“营改增”实施后，在抵扣的过程中需要很多的完税凭证，如果企业不能全部提供相关凭证，都不会抵扣。

易居研究院智库中心研究总监严跃进也对记者表示，“营改增”的背景下，是增加负担还是降低负担，本质上要看进项税额能否得到抵扣。从理论上说可以做到。但实际情况是，很多小型房企难以做到这一点。因为到税务部门进行此类进项税额的抵扣中，是需要各类完税凭证的。但房地产开发环节比较多，不可能完全凑齐此类凭证，导致最后的扣税难度比较大。

“生活服务业特别是餐饮业相比其他行业较为特殊，希望国家在这方面能够给予照顾。”某餐饮服务企业老总对记者表示：“餐饮业主要成本是劳动力和租金，但是针对这些支出，增值税却不能抵扣。而且餐饮企业的菜品等的采购来源大多是农户和个体商户，而这些群体一般都不能提供增值税专用发票，这就将抵扣难题加到了我们头上。”

因为不同行业业务内容差别较大，采取统一的增值税政策，就有可能对一些行业产生未减税却加税的效果，这在国内已有先例，值得监管部门关注。

中国物流与采购联合会日前称，“营改增”后货运企业税负增85%—120%。因为物流企业为了增加增值税抵扣项，强行以油卡向司机支付路费，而卡车司机被迫倒卖油卡，滋生了税收管理的灰色地带，并加重了物流行业额外的资金成本。在近期国务院听取中国物流与采购联合会报告之际，国家发改委经贸司和中物联共同向国务院建议，降低物流业税负，统一增值税税率为6%，并呼吁将路桥费尽快纳入抵扣范围。

企业经营与政策制定

都应与时俱进

严跃进表示，面对较为复杂的市场，企业经营与政策制定都应与时俱进，最终使企业真正享受到减税利好。以房地产为例，在“营改增”政策执行过程中，很多房企可能也会从多寻找抵扣机会的角度来创新产品模式。比如说，部分房企可能会加大精装修住房的开发。因为此类物业的开发，可能会导致各类进项税抵扣额度的增加。所以在此类政策下，相应物业开发的类型也会发生转变。

“另外，相比此前几年提的‘营改增’的提法，实际上在2016年需要考虑更多的内容。”严跃进指出，因为2016年房企的商业模式可能会增加一类关于购租并举的模式。而此类模式实际上对于房企营业收入的增加以及相应的税负结构等都有新的影响。所以后续如果采用了租赁模式进行经营的房企，如果进行增值税的计算，也需要理论和实务方面的探究。

事实上，除房地产外，其他类型的企业如何推进“营改增”也有颇多议论。有国内金融专家指出，针对金融业的特殊性，不能实施“一刀切”，而应该以创新性的方式来推进“营改增”。例如存贷业务息差收入等隐性业务应免税，并对出口金融业务实行零税率。应保持政策的稳定性，避免在同一财务年度实行两种税制，对原营业税免税的项目应继续免征增值税；采取“省级分行业就地预缴，总公司汇总清算”的纳税方法；建立弹性税负补偿机制，包括金融机构的税负补偿和中央—地方的税收补偿。