成品油消费税价外征收监管环节遭遇新考

成品油消费税价外征收监管环节遭遇新考

国家税务总局官员近日在公开场合表示，将推进消费税改革，或将试点在加油站对消费者征收成品油消费税。这被市场人士视为成品油消费税“价内”征收改为“价外”征收的信号。

不过，有业内人士指出，消费税征收环节后移，如何监管则成为改革环节中最为困难的一环。而这也是消费税由“价内”改“价外”迟迟无法改革的原因之一。

“价内”征收存重复征税

自2009年1月1日开始实施的《成品油消费税征收管理办法》规定，我国成品油消费税实行“价内”征收（即在生产环节进行征收，由炼油企业代缴），汽油、石脑油、溶剂油、润滑油消费税单位税额为每升1.0元；柴油、航空煤油和燃料油消费税单位税额为每升0.8元。

据悉，当时是考虑到90%以上的成品油生产者集中在中国石油和中国石化两家企业，在生产环节征收，征管难度小，征税成本也低，因此确立了在生产环节征收的原则。

工信部副研究员吴维海向《中国企业报》记者透露，“2012年1月至7月中国汽油产量为5008万吨，若在产品全部销售出去的前提下，炼油企业要替消费者代缴总计500亿元左右的消费税，该部分费用极大地占用了企业生产环节的资金。”

据了解，国内成品油价格中除了消费税，还包括增值税和城建税等其他税金。在企业折算增值税时，是按照销售额的17%计征；城建税则根据纳税人所处地，分别按增值税的1%、5%和7%不等征收。由于当前消费税是“价内”征收，所以增值税等其他税的征税基数均是已经包含消费税的价格，导致消费税重复征税。

“价外”征收将减轻炼油企业赋税成本

对于成品油消费税改革，某大型石油集团相关人士向《中国企业报》记者表示，“炼油企业态度非常积极，由于高油价是舆论质疑两大石油集团暴利的重点，因此两大集团非常愿意抛开替消费者代缴的巨额消费税这一包袱，以适当缓和近年来的舆论压力。”

有市场人士分析，消费税改革若真正实现价税分离，最大的受益方应该是以两大石油集团为首的生产单位。分析认为，对炼油企业而言，或降低缴税的资金占用，减少企业成本。

若实施消费税价外征收，那么该税种就会由“隐性”税收转为“显性”税收，也就是出现谁消费谁缴税的局面。

而对终端经营的加油站而言，价外税或使得不同性质的加油站实行统一税率，提高了加油站市场竞争的弹性。

“成品油价外收税，从税收平衡与管理的角度来看，能降低企业偷漏税的冲动，加大终端机构对税收监管的工作配合，从而更好地调整国税和地税的关系，有利于征收石油消费的税款，有利于增强税收调控杠杆的作用，更好地优化财政收入分配的结构，提高国家通过税收对消费者消费行为的引导和中央、地方的财政收入的分配与管理机制。”吴维海指出。

操作细节仍需商榷

业内人士指出，对于税务部门而言，若消费税征收环节后移，如何监管则成为改革环节中最为困难的一环。而这也是消费税由“价内”改“价外”迟迟无法改革的原因之一。专家指出，在征收环节无法完善的监管情况下，消费税的改革极为困难，税务部门监管与征收，成为了改革的最大障碍。

吴维海表示,“价外税是多年来在探索和积极推动的改革方向，应该是未来的管理常态模式，但是，如何实施、具体税收和比例高低等还有待于有关部门进行细致的测算和试点，才能全面推行。”

财政部财科所副所长刘尚希表示，如将征税环节下移到消费环节后，由于纳税群体随之扩大，这无疑增加了征税的难度，因此“能否对零售环节成品油消费税实施有效监管，成为成品油消费税征收方式转变成败的关键之一”。

据了解，燃油消费税的征收可以在生产、进口和零售三个环节征收，具体在哪个环节征收，和该国成品油生产的体制、征税目的等有关。安迅思息旺能源分析师廖凯舜认为，成品油消费税征收环节改革可以先从炼厂转移到批发企业环节。从批发企业领域征收，这样操作相对实际，难度也小一些，也可以阻止偷漏税的现象。

业内人士认为，批发环节征收从各个方面而言，都优于零售环节。从我国的实际情况看，燃油批发企业在全国分布相对平衡，跨省销售较少，相对于零售环节的难以监管，批发环节征收无疑是一个更好的选择。