再构央企内控体系

再构央企内控体系

企业如何居安思危？什么在左右企业发展的未来?事实上，你很难预测，也难以做到让企业远离风险。

门外是一重天。新近发生的中石油在阿富汗油田项目，遭到当地武装组织勒索，中国工程人员被威胁，给当地的石油勘探工作造成了障碍。

代价在哪里？在“走出去”之前，在关注企业发展契机的同时，是否同时考虑并构建了风险防范的内控体系？境外资产的保值和增值存在哪些隐患？而与此同时，除了央企“走出去”所面临的风险，中央企业的改革发展还将面临怎样复杂的外部环境、经营压力和风险？央企是否能做到内控不失衡？

众所周知，企业所在行业风险越大，越需要重视风险，否则企业就可能会在市场竞争中失利。欲在全球范围进行资源并购，就必须有承担和辨识国际化风险的勇气和眼光。从某种程度上来讲，风险蕴藏着机会，如何能够充分评估风险，将其背后的机会发掘出来，为企业带来利益和价值的最大化，自然聚焦到内部控制体系的建设上。

善战者纵横天下。撇开央企是否具有较高风险偏好来说，一方面，央企的负责人应充分认识到本国特有的政治、经济、文化等因素对内控体系建设的影响，应该探索如何加快构建适合自身的内控体系，如何将先进的内控理论与现有的基础管理合理结合。

另一方面，央企需要考虑在追求经济利益最大化的同时，如何从综合的、全局的角度出发，注重协调央企母公司与子公司之间的资源配置，致力于提高资源在相关利益主体之间的配置效率，构建一种既追求效率又注重公平的良好的企业内控环境。

国资委表示，中央企业作为国民经济的骨干力量，应当在内部控制规范体系建设与实施工作中发挥表率作用，切实把内部控制的有效执行放在首位，企业主要负责人要率先垂范，真正让内部控制成为扎根于企业的内生机制。

由此看来，对内部控制体系的认识程度和准确定位至关重要。

完善的企业内部控制体系，整合了企业内部各项管理制度，包括财务管理、人力资源管理、子公司管理和风险管理等制度，从而不仅是企业提升资源配置效率的基本保证，也是企业防范经营风险的重要保障。

建立内控体系的目的是为了应对好企业可能遇到的各类风险，提高企业财务报告信息的质量，使企业能够稳定、持久地发展，从而增强投资者的信心，为社会创造更多价值。据《中国上市公司2012年内部控制白皮书》显示，2008年以来，我国上市公司内控水平逐年提升，上市公司内控水平与投资资本回报率呈现正相关，即内控水平越好，投资回报率越高。

有效的内部控制体系，建立在职能化和流程化管理的基础上，形成一个系统的、多维的、立体的管理控制体系，从而达到健全企业管理的目的。

大多数央企已经上市，已加快建立内控体系，以此来帮助央企全面把握经营过程中可能遭遇的风险，制定预防措施和应对策略来降低或消除风险，促进央企实现既定的管理目标，促进央企实现科学化发展。

统观实践中的案例，企业一般比较关注定量风险的评估，特别是对财务指标的计量，往往忽视了对定性风险的考量，而内控体系建设需要综合考虑财务风险、战略风险、运营风险、市场风险、法律风险以及境外资产风险等。

分析人士认为，现实中不同的央企所面对的风险、公司治理结构、成本效益等方面都不尽相同，尽管有了内部控制基本规范和相关配套指引，但各个企业内控的侧重点和所要花费的人力、物力、财力都不一样。

此外，将内控体系的建设落到实处，不仅仅需要监管部门的监督审查，更重需要的是依靠自身的力量，让企业的各个层级、部门和每一个成员能够认可并参与到内控体系的建设上来。

通过对已建立内控体系公司的调查，建立完整的内控体系一般需要两到三年的时间,欲速则不达，内控体系不是短期内就能见效的，而且要注意到内控成本比较大,自上而下，由内到外，从硬件到软件，不同的阶段所花费的时间和投入都不同。

值得关注的是，央企为了获得最大的经济增加值E－VA，需要落实内部控制体系建设，通过良好的内控体系，实现对多个跨部门流程的优化和组合。与此同时，央企大多与国际一流公司进行对标，基本实施了内控基础建设、内控促进管理、内控融入管理三个阶段的内控建设。

业内专家指出，内控体系流程的优化和组合好比是奥运会的铁人三项———游泳、自行车、长跑。最终的冠军不是在游泳、自行车、长跑其中一个单项用时最短的人，而是三项总用时最短的人。所以，优秀的铁人三项运动员需要进行整体规划，要有效制定策略，分配好体力，掌控好时间，从而达到总用时最短的目的。

具体到企业中，内控体系要实现基于流程的跨部门优化的目标，不是要求每个部门内的流程都达到最优，而是要从顶层设计，不仅仅是对内部控制中存在的缺陷进行整改，更是对企业流程、制度的改进和完善，实现内控体系的科学管控。

再构内控体系，其控制措施必须融合进企业的实际运营工作中的制度、流程,使大家在日常工作中,按照正确的做法工作,就自然而然地遵行了内控的要求,避免实际运营与内控“两张皮”。

尤为重要的是，央企需要转变理念，从基于财务报告的内控过渡到基于企业价值的内控，央企内控体系建设需要结合企业的实际情况，在制度设计和实施上要因企而宜，涉及企业的治理结构、日常运营、风险防范等诸多方面，具体体现在企业内部的各个业务流程，靠每一个成员身体力行地贯彻执行。