结构性减税的本质是税制改革

结构性减税的本质是税制改革

在深入探讨目前我国中小企业面临的压力时，各方面提到的几乎都是人民币升值、融资难、原材料和工资上涨以及用工荒等等。相较而言，对于万千中小企业所承担的沉重税负，业界触及甚少。

上述融资难、用工荒等因素确乎是困扰当前中小企业发展的重要问题。从某种程度上讲，处于市场调节下的企业要么通过自身的努力主动克服困难，要么顺应经济规律被市场所淘汰。这些问题都是经济发展、市场竞争的结果，企业必须承受，最终解决途径还应以市场之手为主，政府之手为辅。

但是减轻中小企业税负，政府完全能够掌控且能够给企业带来现实而直接的帮助。

近年来，业界虽然对中小企业减税的呼声越来越高，各级政府也相继出台了相关减税政策，但是结果似乎差强人意。

据了解，目前我国1000万家小微企业，过去两年减免的税收总额每年300亿左右，减免额还不到总税收的千分之五。如果再考虑到严格的减免标准，1000万家能享受到“减免阳光”的更是凤毛麟角。

事实上，早在2008年中央经济工作会议上，“结构性减税”就被郑重提出来，当时全社会一片赞扬之声。3年多来，从增值税试点，到出口退税适时调整，再到数次提高个税起征点，有关我国结构性减税政策不断出台。

可是单从总体数字上看，国家总税收一直在逐年以两位数的幅度迅速增长，结构性减税实施效果并不明显。

财政部2月14日发布的数据显示，2011年全国税收总收入高达8.9万亿，同比增长22.6%，税收占GDP比重超过19%。其中，企业所得税收入占税收总收入的比重为18.7%。

专家分析，作为第一大税种的国内增值税，2011年增速为15.0%，高出2010年近1个百分点；作为第二大税种的企业所得税，2011年增速为30.5%，高出2010年19.2个百分点。至于2011年9月实施的个税免征额度上调，其整体税负非但没有降低，增速与2010年相比，反而上升了2.7个百分点。

在结构性减税的背景下，税收的这一增速引起了人们关注，为什么一边是结构减税，一边是税收收入的增长？

财政部财科所副所长白景明表示，去年我国税收收入增速正常。结构性减税，具体地说是减轻单位税额，但是总量扩大之后，税收总额也会扩大。税收额包括三个因素，税率、销量、销售价格，简单地说是三个因素的乘积。税率向下调，其他两个因素往上走，税收总收入就会增加。

著名财经评论人士朱大鸣认为，重税主义带来了严重的后果，对大多数个体工商户和中小企业而言，税还只占其交给政府费用的1/3左右，而多种收费占到近2/3，其中有工商管理费、市场管理费、年检费和质量检验费等等，这让很多个体户和小企业不堪重负。

在新的经济形势情况下，一些起先靠实业起家的中小企业主，由于无法从实业获得较多利润，甚至根本赚不到钱。“辛辛苦苦做实业的企业老板不如炒股炒房的老婆赚得多”的新闻不断曝出。面对炒房地产、借贷等比实业来钱更快的诱惑，这些中小企业主于是开始逃离实业，转而开始炒房、炒钱。

业内人士指出，我国结构性减税效果并不明显的重要原因，关键在于我国税收制度在设计之初就植入了“增收”的因子。1994年税制变革时，整个制度设计是按只有50%实际征收率的条件下建立。现行税制自出生起，就预留下巨大的税收增长空间，为以后连年超收埋下伏笔。

有关税制改革的呼声一再响起。

白景明认为，税制改革的方向，还是沿着结构性减税的基调来深化税制改革。结构性减税不是简单的减税，而是进行税制改革。具体来看，今年营业税改增值税，将加快推进步伐。营业税改增值税是中国长期税制制度建设问题，意义深远。在上海试点营业税改增值税后受到各方面欢迎。

2012年中央经济工作会议决定，2012年我国继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，以结构性减税为主要内容。2012年“五税”改革依次推进：营业税改增值税试点，减少重复纳税，减轻服务业税负；房产税改革试点；调整消费税范围和税率结构；改革资源税；研究环境保护税。

2月16日和17日，国务院副总理李克强在上海强调，财税杠杆是调节经济运行、促进结构调整的重要手段。一方面要加大公共支出、优化支出结构；另一方面要深化财税改革、实施结构性减税。在我国现行税制结构中，增值税和营业税是两个最重要的税种。营业税改征增值税，是推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革，也是积极财政政策和结构性减税的重要内容。实施这项改革，有利于消除重复征税，增强服务业竞争能力，促进社会专业化分工，推动三次产业融合；有利于降低小额纳税人税负，扶持小微企业发展，带动扩大就业；有利于推动结构调整，促进科技创新。

推行较大规模的结构性减税，无疑是明智的决策。

而减税趋势形成后，绝大部分企业依法纳税后将得到实实在在的优惠和帮助。