破解高税负根源

破解高税负根源

一周之前，国家统计局公布了2011年度统计公报。除人们普遍关注的GDP总值高达47万亿元之外，更为人所关心的全年公共财政收入，也突破10万亿元大高达103740亿元，比上年增长24.8%；而其中税收总收入也达89720亿元，增长22.6%，占GDP的比重近20%。

这一年，中国的GDP及消费与可支配收入增长，再一次赶不上政府的财政收入增长。GDP增长9.2%，政府财政收入增长24.8%，延续了已经存在多年的失衡状态。

财政收入大幅增长、财政支出大幅增加；企业税负保持在较高压力水平、税收征收空间进一步挤压；资金集中于银行或大型央企、社会亟待松绑金融监管；民生社保支出落后、居民消费水准也增长停滞。实际上，诸多有识之士都在呼吁，调整经济发展结构、实行结构性减税放活市场，已经刻不容缓。只有给予中小型企业、包括中产阶级在内的中低收入者实施减税措施，才能切实增加全社会经济活力，成功实现宏观经济的转型发展。

耶鲁大学金融学院终身教授陈志武认为，中国最大的收入差距，是政府跟民间、社会之间的收入差距，这个趋势如果不遏制住的话，国富民穷局面会越来越恶化。中国，应大力减税。

但税负之高，高在何处。结构性减税，改革方向何在？要完善税收优惠政策、推行税收制度试点、推进税制税率改革和调整收入分配体制的总体方案，都需要厘清迷雾和误区。

由于长期的高税率和高透支的征收率，中国的实际税收空间已经逼近饱和。这种不可持续的状态，不仅伤害到广大企业的正常发展，也损害了宏观经济的健康发展。

减税，势在必行。

企业所得税增长最快

对于每年的税收增长幅度大幅超过GDP增长幅度的原因，学术界一般普遍认为是存在三方面因素，即自然性增长、管理性增长和政策性增长，也就是经济自然发展带来的增长、税务征收实征率提高带来的增长和税制税率的变化带来的增长。

根据税收数据的统计分析，大概中国每增加1000元的GDP，税收收入就会相应增加224元，这个比例也和中国20%的名义平均税率相符。但云南大学公共管理学院副教授马桑、经济学院副教授蒋冠的分析结果显示，在各项增长因素所占比重和所起作用中，GDP自然性增长的因素却只占据较小部分。

在两位教授采取“分税制”下中国税收增长剖析的研究中，税收总体增长和GDP增长的相关性分析结果，相关性仅仅为22.5%。这说明，高速增长的税收收入，与同期GDP增长率的相关性很弱，其他因素才是最主要原因。

在引入税收收入增长率与经济增长率之比的“税收收入浮动率”指标之后，税收与GDP的关系，有了更直观的对比。在1994年实行税制改革之前，浮动率一直处于1左右或下方；而从1996年到2002年的这期间，浮动率上升到了1.53，这表明税收收入的增长速度是GDP增长速度的1.53倍；而从2003年至今，这一指标继续攀升，已经接近1.6的高位。

税收总体收入的增长，必然是由于其中主要税种的增长而决定的。在对各大主要税种进行浮动率分析之后，便能根据数据结果，找出导致中国税收快速增长的真正原因。

而按照分税种进行数据分析的结果是，从1995年到2007年的十几年间，增值税增长和同期税基增长相比的年浮动率约为1.19，营业税的浮动率为1.15，扣除非正常波动的海关代征环节税增长的浮动率为1.3。数据说明，这几项税种增长率，虽然超过了整体税基增长率，但幅度并不是太大。

幅度最大的是企业所得税和个人所得税。其中，企业所得税的浮动率平均高达3.48，而在2002年左右的浮动率，更是高达4.24。这说明，在很长一段时间内，来自企业的所得税的增长幅度，已经达到税基增长幅度的4倍左右。（下转第十一版）