中美角力“跨境监管”

在美上市公司审计业务遭遇“寒冰”中美角力“跨境监管”

“如果美国公众公司会计监管委员会（PCAOB）以中国阻止其审查中国会计师事务所为名，禁止中国会计师事务所审计在美上市公司，将是一个涉及主权和违反跨境监管国际惯例的严重事件。”中瑞华恒信会计师事务所副总经理张连起指出。

美议员建议封杀中国会计所

报道称，美国参议员舒默在信件草稿中写道，在今年曝出部分中国公司存在会计违规行为之后，继续允许缺乏检查的情况存在是“不可接受”的。舒默说，PCAOB对那些没有接受独立监管评估的中国审计公司动用执法权的时候到了。

PCAOB从今年年初就开始大规模地对在美上市境外公司的审计状况进行评估。当时PCAOB由于被指责在中国概念股财务造假风波中未能及时发挥作用，而备受美国国内舆论的压力。基于评估结果，PCAOB期望能改变现有的美国上市公司的审计报告模式，让报告更加透明。

PCAOB成立于安然事件发生后，为的是检查上市公司审计和中间商资质。PCAOB的检查人员对审计美国上市公司的审计机构展开例行评估，以评估它们的表现、确保它们遵守审计准则，而不管审计机构及其客户的总部是在美国国内还是在国外。

按照美国证券交易委员会（SEC）的规定，会计师事务所只有在PCAOB注册登记后，才可以从事对美国上市公司的审计业务，并应接受PCAOB的监督检查。

在舒默提出这项提议之前，今年年中，中美审计监管机构间长达4年的“长跑”谈判中止。

多蒂在今年11月现身诸多公开场合时都宣称，如果中国继续阻止PCAOB审查中国审计公司的工作，美国最终会采取行动，中国的审计公司可能被禁止审查在美上市公司的账目。

PCAOB所谓的手段一旦实施，在PCAOB注册54家中国境内（包括海外分支机构）会计师事务所的在美审计业务将受阻。

对本土审计机构影响不大

对于舒默拟进行的建议行为，大多数中国本土审计师事务所人士都认为，此举对除“四大”会计师事务所以外的中国本土审计机构影响不大。“但是我认为这涉及主权、经济信息安全问题。”张连起指出，跨境联合监管是有条件的合作关系。“中国不是美国的后院。”他并提议，中方可以出台相应反制措施。

一审计师事务所合伙人指出，PCAOB如出台制裁措施，最受伤的是“四大”中国区公司。这“四大”包括普华永道、德勤、安永和毕马威。据悉，“四大”中国区公司与其母公司之间并没有严格的隶属关系，其审计工作主要服从于中国政府相关部门的监督和管理。

据PCAOB网站显示，其对“四大”在美总部每年出具一份监管报告；对“四大”位于其它地区的公司，每三年出具一份监管报告。

上海证券交易所总会计师周勤业在本月中旬曾公开表示，“按照中国的档案法和保密法，我们目前不能接受跨境检查。这件事情是需要谈判的。”周勤业透露，当时会谈的结果是允许美方派驻观察员来参加中国的会计检查制度，并没有涉及其他更多形式的跨境监管。

周勤业表示，中国有关部门，包括财政部和证监会在内，都认为中国有自己的会计师事务所检查制度，双方目前的僵局应当通过外交途径和专门的机构谈判来解决，而不应该将一般的经济问题政治化。

赴美上市中资企业不知所措

“对于在美上市的中国企业而言，没有正确的账目和可靠的审计是令人无法接受的。”美国证券交易委员会(SEC)执行董事罗伯特·库萨米表示。

“目前PCAOB的检查程序面临的最严重的问题之一，是无法覆盖中国的审计公司，包括那些服务于已有财务欺诈征兆公司的审计公司。PCAOB无法评估这些审计公司的工作质量，或对其操作进行必要的改变。”PCAOB发言人同时指出，只要PCAOB无法检查中国的注册审计公司，投资者便不能享受检查程序带来的益处，一些审计问题或者被忽略，或者无法得到纠正。“唯有当PCAOB有能力对相关中国审计公司实施检查时，更大范围的解决方案才可能实现”。

然而，PCAOB发现这个想法行不通。

据英国《金融时报》报道，由美国审查人员审查中国公司数年来一直是一个棘手的问题，因为中国政府视之为侵犯主权，并有泄露国家机密的风险。

许多摩拳擦掌准备赴美上市的中国企业踌躇了。

美国贝汉投资银行高级董事总经理乔尔·加德纳指出，“目前整个美国资本市场的气氛并不那么乐观。对许多中国上市的企业并不是一个好时机。”确实，8月17日登陆纳斯达克的中国某企业刚开盘即破发，此后几个小时里一路下跌。截至11月10日，该企业已经从发行价的29美元一路跌至14美元。而近日向SEC提交IPO申请的另一个中资企业更是遭业内嘲讽：这样“流血上市”为哪般。更有华尔街的投行人士“透露”，这个中资企业IPO已经取消。

面对这般惨状，无数企业家手持早已拟好的IPO申请书，一时不知所措。

“有很多企业其实并不适合上市，如果它发展范围窄，上市也融不到更多钱；对于已经上市的企业，则必须把融来的资金按照商业计划用在商业发展上。”中国某企业负责人表示。

美国犹太人大会主席杰克·罗森也指出，中国公司去美国上市的确受到了很多质疑。但华尔街会找到最好的方式进行投资。“如果你们作假，华尔街会更精明，会找出方法来对付你们”。

“双向开放”是大势所趋

让美国的审计公司来审查中国的赴美上市企业，有操作上的可能性吗？

i美股分析师谢粼表示，这种可能性几乎为零。“各国的审计标准固然有趋同的趋势，但细则上还是不同。试想，连统一标准都很麻烦，何况赴美上市的公司主体都在中国境内，涉及会计主权的问题和公司内部机密的问题，操作性必然会很差。”

谢粼还强调，各个企业自身都有选择审计师的权利，这一自主权不容侵犯。“就好比中国开放国际板，通用或者苹果在中国上市，我们能勒令他们必须用中国的审计公司吗？恐怕从政府和企业层面都很难接受”。

上述美国注册会计师也强调，审计底稿包含大量企业的具体信息，这些信息可能涉及企业内部机密。

前德勤审计员也认为，PCAOB的“禁审论”不仅无法变成现实，而且有失公允。他指出，赴美上市企业找中国审计公司并不是为了节约成本，他们往往都聘请“四大”等国际审计公司来增加上市的成功率。而中国的审计水平也绝不比美国低，审计准则甚至严于美国。

尽管PCAOB的“禁华令”难以实现，但随着A股国际板的即将推出，两国互相开放审计监管权限将成为大势所趋。

“此次PCAOB的言论也印证了美国急于扩大本国的审计权限，随着A股国际板的开放，中国这方面的需求也会很强，最后的结果一定是双方合作。”美国注册会计师做了上述表示。

今年7月份，PCAOB和美国证监会就曾赴京与中国证监会、财政部进行会谈，就如何加强跨境审计监管合作交换了看法。尽管此次会谈未达成实质性内容，但双方提出互派观察员，观察对方监管机构实施会计师事务所检查等具体措施。

PCAOB发言人也曾公开表示，“PCAOB持续与中国相应部门积极接触，以达成一个可对在PCAOB注册的中国审计公司进行检查的双边协议。”

（来源：《中国经济周刊》、《经济参考报》）